[경리/회계] 퇴직소득세의 계산

 

(경리/회계, 퇴직소득세의 계산)

 

1. 퇴직소득의 범위

퇴직소득은 해당 과세기간에 발생한 다음의 소득을 말한다.

 

① 공적연금 관련법에 따라 받는 일시금

 

 

② 사용자 부담금을 기초로 하여 현실적인 퇴직을 원인으로 지급받는 소득

 

③ 기타 1항, 2항과 유사항 소득으로써 다음의 일시금

• 공적연금 관련법에 따른 일시금을 지급받는 자가 퇴직소득의 일부 또는 전부를 지연하여 지급하면서 지연지급에 대한 이자를 함께 지급하는 경우 해당 이자
• 과학기술인공제회가 지급받는 과학기술발전장려금
• '건설근로자의 고용개선 등에 관한 법률' 제14조에 따라 지급받는 퇴직공제금

 

 

 

2. 비과세 퇴직소득

① 국민연금법에 따라 받는 반환일시금 (사망으로 받는 것만 해당), 사망일시금

② 비과세 근로소득과 동일 : 비과세 근로소득에 해당하는 소득 중 퇴직 시 또는 퇴직 이후에 받는 소득은 비과세 퇴직소득에 해당한다.

 

(경리/회계, 퇴직소득세의 계산, 비과세 퇴직소득)

 

3. 퇴직소득세 계산

 

 

1) 퇴직소득금액

퇴직소득금액은 당해 연도 퇴직소득의 합계액(비과세 금액은 제외)으로 한다.

단, 임원(법인세법상 임원)의 퇴직소득금액(공적연금 관련법에 따라 받는 일시금은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액을 말한다)이 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우는 그 초과하는 금액을 근로소득으로 본다.

 

 

2) 퇴직소득 산출세액 (2020년부터는 개정 규정에 의한 산출세액만 적용)

① 종전 규정에 의한 산출세액

  ◆ 퇴직소득공제 후 과세표준 = 퇴직급여총액 - 퇴직소득공제

  ◇ 퇴직소득공제 = 정률공제 + 근속연수에 따른 공제

 [ 2012년 12월 31일 이전분 ]

  ◆ 과세표준 = 퇴직소득공제 후 과세표준 X 2012년 12월 31일까지의 근속연수 / 전체근속연수

  ◇ 산출세액 = (과세표준 / 2012년 12월 31일까지의 근속연수) X 기본세율 X 2012년 12월 31일까지의 근속연수

 [ 2013년 1월 1일 이후 분 ]

  ◆ 과세표준 = 퇴직소득공제 후 과세표준 - 2012년 12월 31일 이전분 과세표준

  ◇ 산출세액 = (과세표준 X 5 / 2013년 1월 1일 이후 근속연수) X 기본세율 X 2013년 1월 1일 이후 근속연수 / 5

 

(경리/회계, 퇴직소득세의 계산)

 

 

② 개정 규정에 의한 산출세액

  ● 환산급여 = (퇴직소득금액 - 근속연수공제) X 12 / 전체근속연수

  ○ 과세표준 = 환산급여 - 환산급여공제

  ● 산출세액 = 과세표준 X 기본세율 X 근속연수 / 12

 

③ 납부할 산출세액 (2020년부터는 개정 규정에 의한 산출세액만 적용)

정률공제를 차등공제로 변경함으로써 급격한 세 부담의 증가를 방지하기 위해 2019년까지 퇴직하는 경우 산출세액에서 다음의 금액을 납부한다.

 

3) 퇴직소득공제

① 정률공제 = 퇴직소득금액 X 40%

 

② 근속연수공제

☞ 근속연수는 퇴직금 산정기준이 되는 기간을 말하며, 근속연수 계산 시 1년 미만은 1년으로 한다. 예를 들어 근속연수가 1년 1개월인 경우 2년으로 한다.

☞ 당해 연도에 2회 이상 퇴직한 경우에도 퇴직소득공제는 1회만 적용한다.

 

(경리/회계, 퇴직소득세의 계산)

 

4) 환산급여공제

 

4. 퇴직소득세 계산 사례

1) 개정규정에 의한 퇴직소득세 (2020년부터 100%)

• (40,000,000원 - 9,600,000원) X 1/17 X 12 = 21,458,823원
• 환산급여공제 = 8,000,000원 + (21,458,823원 - 8,000,000원) X 60% = 16,075,293원
• 21,458,823원 - 16,075,293원 = 5,383,530원
• 5,383,530원 X 기본세율 X 1/12 X 17 = 457,598원

 

2) 산출세액

• 457,598 X 100% = 457,598원